overzicht

Lijfrentevoorzieningen in de praktijk

ingevoerd op 12-05-2018

Gepubliceerd: 12-05-2018

Laatst gewijzigd: 12-05-2018 | 01:41:33

Afkoop van een lijfrenteproduct leidt in beginsel tot directe belastingheffing over de waarde van de lijfrente bij de begunstigde. Ook is de begunstigde in de regel 20% revisierente verschuldigd. Soms echter is bij afkoop geen revisierente verschuldigd of kan men gebruik maken van de tegenbewijsregeling.

Voor de gevolgen van afkoop van een lijfrente is belangrijk een onderscheid te maken tussen lijfrentepolissen die zijn afgesloten voor 1 januari 1992 (zogeheten pre- Brede Herwaarderingsregime) en polissen na deze datum (Brede Herwaarderingsregime). Afkoop van een lijfrentepolis gesloten voor 1 januari 1992 leidt weliswaar tot belastingheffing over de waarde, maar over deze waarde is de rechthebbende geen revisierente verschuldigd. Bij afkoop van een polis afgesloten na 1 januari 1992 is naast inkomstenbelasting over de waarde in de regel ook nog eens 20% revisierente verschuldigd.

 

Soms bij afkoop geen revisierente

In twee gevallen is bij afkoop van een polis afgesloten na 1 januari 1992 geen revisierente verschuldigd. Dit is het geval bij afkoop van een kleine lijfrente, dat wil zeggen een lijfrente waarvan de afkoopwaarde € 4.351 of minder is in 2018. Ook is het mogelijk een lijfrente af te kopen bij langdurige arbeidsongeschiktheid. De belangrijkste voorwaarden daarbij zijn dat de arbeidsongeschiktheid blijkt uit een verklaring van een arts dan wel aannemelijk is dat de gerechtigde periodieke uitkeringen gaat ontvangen van privaat- of publiekrechtelijke instanties vanwege arbeidsongeschiktheid. Daarbij is verder van belang dat jaarlijks niet meer dan € 40.644 mag worden ontvangen. Is het gemiddelde van de premiegrondslag voor het bepalen van de jaar- en reserveringsruimte vermeerderd met de AOW-franchise van het kalenderjaar en het daaraan voorafgaande jaar hoger dan € 40.644? Dan is de maximaal te ontvangen uitkering voornoemde gemiddelde premiegrondslag vermeerderd met AOW-franchise.

 

Revisierente soms minder dan 20%

Bij afkoop van een lijfrente afgesloten na 1 januari 1992 bedraagt in beginsel de revisierente 20%. Onder voorwaarden is de revisierente lager en kan de gerechtigde gebruikmaken van de zogeheten tegenbewijsregeling. Deze tegenbewijsregeling is alleen van toepassing als de afkoop van de lijfrente gebeurt binnen tien jaar na het afsluiten van de lijfrente. De revisierente is in dat geval het bedrag van de verschuldigde belastingrente over de in het verleden in aftrek gebrachte premies.

 

Fictieve afkoop

Als een lijfrente op de contractueel overeengekomen datum nog niet tot uitkering van termijnen komt, heeft een gerechtigde tot en met 31 december van het jaar volgend op het jaar van de contractueel overeengekomen einddatum de tijd om aan te geven wat hij wil. Bij overlijden hebben de gerechtigden tot  31 december van het tweede jaar volgend op de contractueel overeengekomen datum bij overlijden. Doet de gerechtigde niets dan komt de polis fictief tot uitkering.

 

Bron: Taxence, 4 mei 2018

Overig nieuws


09-04-2020 | 00:22:00 - Financiële tegemoetkomingen coronacrisis
12-02-2019 | 21:12:00 - Voorkom 8% belastingrente over te betalen vennootschapsbelasting 2018
20-10-2018 - Sparen in de B.V.
16-10-2018 - Aangepast belastingpakket bedrijfsleven
06-09-2018 - Onderneming inbrengen in een B.V.? Bied voor 1 oktober een intentieverklaring aan bij de Belastingdienst.
14-08-2018 - Vraag buitenlandse btw terug vóór 1 oktober
30-07-2018 - Beleid fiscus rond bedrijfsopvolgingsregeling deels openbaar
27-07-2018 - Bankafschrift bewaren bij papieren schenking!
23-07-2018 - Snel wil geen aanpassing regeling oudedagsverplichting
17-07-2018 - Samenwonen? Regel meteen ook de erfenis!
16-07-2018 - Wat zijn alternatieven na einde pensioenopbouw bij de B.V.?
12-07-2018 - Snel past regeling belastingrente gedeeltelijk aan
26-06-2018 - Wet DBA: het vervolg
20-06-2018 - Gezamenlijke oproep voor aanpassing box 3-stelsel
13-06-2018 - Het testament verdient een opknapbeurt!
12-06-2018 - Geen versoepeling fiscale aflossingsverplichting
12-06-2018 - Overbedeling tot overwaarde woning is afkoop alimentatie
29-05-2018 - De fiscale behandeling van cryptovaluta
23-05-2018 - Voor ex betaalde hypotheekrente geen aftrekbare onderhoudsverplichting
14-05-2018 - De beperktere gemeenschap van goederen en premiesplitsing
14-05-2018 - Forse verschillen in belastingheffing bij overdracht familiebedrijven
12-05-2018 - Pas uw lijfrente aan voor het te laat is
12-05-2018 - Ouders steeds vaker nodig bij aankoop eerste huis
12-05-2018 - 'Regels hypotheekrenteaftrek te complex'

 

Bedrijfsgegevens

 

  • Borg Belastingadvies
  • Stationsweg 18
  • 1741 GX Schagen
  • t: 06 5316 0556
  • info@borgbelastingadvies.nl
  • Routeplanner

 

Borg Belastingadvies is onder andere actief in de regio's Schagen, Alkmaar, Den Helder, Haarlem, Heerhugowaard, Hoorn, Zaandam.

 

Downloads

Algemene voorwaarden

Privacyverklaring

 

 

 

 

Borg Belastingadvies kan u van dienst zijn bij:

 

Fiscale advisering aan particulieren

Belastingadvies aan het midden- en kleinbedrijf
 

 

 

 

 

 

 

Neem contact op

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Belastingadvies aan de ondernemer

Financiële planning

 

Diensten

 

Fiscale dienstverlening

Estate planning

Financiële planning

Administratieve dienstverlening / jaarrekening

 

Social media

 

LinkedIn LinkedIn

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Inkomensplanning

Vermogensplanning

 

 

Nieuws

  • Financiële tegemoetkomingen coronacrisis

  • Voorkom 8% belastingrente over te betalen vennootschapsbelasting 2018

    ingevoerd op 12-02-2019
  • Sparen in de B.V.

    ingevoerd op 20-10-2018
  • Aangepast belastingpakket bedrijfsleven

    ingevoerd op 16-10-2018

 

Register Belastingadviseurs

 

Register Belastingadviseurs

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Advisering over erfbelasting en schenkbelasting

Copyright 2023 - Borg Belastingadvies
Inloggen | Ziber Website | Design by Ziber